대손 충당금 : 배선. 의심 부채에 대한 조항

조직의 자산과 부채는 예상 가치를 고려하여 조정해야합니다. 미수금 계정에서 이것은 대손 충당금입니다 - 대차 대조표에 누적 된 절감금을 공제 한 후 DZ 금액이 표시됩니다. 이렇게하면 자산이 과장되지 않습니다. 2011 년 이래로 대손 충당금을 설정하는 것은 조직의 책임입니다 (러시아 회계 기준 제 34n 70 항에 따라). 러시아 연방 세법에서이 사업은 기업의 권리로 등록되어 있습니다. 그러나이 금액이 세금 비용에 포함되어야한다고 생각하면 많은 기업들이 매장량을 창출 할 권리가 있습니다. 올바르게 수행하는 방법, 생성해야하는 전기 및 회계 1C에이 작업이 표시되는 방법에 대해 알아 보려면이 기사를 읽으십시오.

BU의 매장량

"회계"와 "세금"누적 된 대물과 의심의 여지가 매우 다르므로 다른 목적을 위해 별도로 그것을 형성해야합니다. 회계 기관에서 계산 절차는 독립적으로 기업에 의해 수립됩니다. 러시아 연방의 PBU에서 다음과 같은 방법 중 하나에 의해 계산되어야 함을 나타냅니다 :

- 각 부채에 대해 별도로 기업은 반환되지 않을 DZ 금액을 결정하고이를 예비금에 포함합니다.

- 이전 기간의 정보를 기반으로 : 지난 몇 년 동안의 미지급 금액의 비중이 계산됩니다.

- 각 금액은 지연 기간에 비례합니다. 유사한 방법이 NU에서 사용된다.

의문의 여지가 없습니다 :

• 선급금을 수령 한 공급자의 의무에 대한 DZ, 계약서에 명시된 조건의 미사용 물량에 대한 DZ.
• 계약 조건을 준수하지 않을 경우 처벌을 받게됩니다.
• 대출 계약에 따른 채무와 청구권의 양도 .

선택 확인

선택한 옵션은 기업 의 회계 정책 에서 승인되어야합니다 . 경영진이 동료 평가 방법을 사용하기로 결정한 경우, 채무를 준비금으로 분류하는 기준을 명확하게 정의 할 필요가 있습니다. 비례 방법에서는 백분율 값을 설정해야합니다. 예비를 구성하는 옵션을 선택할 때, 그 목적을 고려하는 것이 중요합니다. 이 금액이 높을수록 순자산이 높습니다. "아름다운"보고를 위해서는 최소한이어야합니다. 입법 요건이 충족되고 투자자가 겪지 않을 것입니다. BU에서는 대손 충당금 설정이 acc. 도 63에서, 분석 데이터는 각 채무자에 대해 개별적으로 규정된다. 예비비에 대한 공제액은 "기타 경비"에 표시됩니다 (91-2 페이지).

BU에서 준비금을 예를 들어 만든 예

LLC "X"는 LLC "U"상품을 12 만 루블로 선적했습니다. (VAT 18, 24 회 문지름) 12/08/2013. 10 일의 기간 지연이 위반되었습니다. 회계 정책 LLC "X"는 불량자에게 금액 전액을 제공합니다. 경영진은 대손 충당금에 100 %의 부채를 포함하기로 결정했습니다. 이 경우 게시물은 다음과 같습니다.

날짜	DT	KR	금액, 천 루블.	수술
31.08.13	91-2	63 / LLC "U"	120	Reserve가 생성되었습니다.

조정. 15.10.13 구매자는 5 만 루블의 부채 일부를 지불하기로 결정했다. 이 작업은 ACC의 BU에 반영되어야합니다. 63 "대손 충당금". 전기 :

날짜	DT	KR	금액, 천 루블.	수술
31.10.13	63 / LLC "U"	91-1	50	지급액 축소

연말에, 대차 대조표의 DZ는 의심스러운 채무 금액 : 120 - 50 = 70 t 루블로 축소되어야합니다.

2. 2014 년 6 월 LLC 'U'가 청산되었다고 가정 해 보겠습니다. 부채 금액이 조기 상환 기금에 포함 된 이후로, 같은 계좌 63 "대손 충당금"에서 상환 될 것입니다. 전기 :

날짜	DT	KR	금액, 천 루블.	수술
31.06.14	63 / LLC "U"	62	70	희망없는 DZ가 취소됩니다.

3. PBU RF No. 34에 따라, 준비금의 창출 후 기간이 끝날 때까지 그 가치가 완전히 소진되지 않은 경우 잔액이 현 기간의 재무 결과에 포함되어야합니다. 이 예제의 틀에서, 잔액이 31.12.14 이전에 상각되지 않으면, 다른 비용 (항목 91-1)에 기인해야합니다. 그러나 동일한 조항에 따르면, 연말에 의심스러운 여신 준비금이 다시 창출되어야한다. 전선은 위에 논의 된 것과 유사합니다. 요구 사항의 모호함을 고려하여 전문가들은 부채를 완전히 갚지 말고 한 방향 또는 다른 방향으로 조정할 것을 권장합니다.

NU에 의심스러운 충당금 준비

이 정착 절차는 세법 제 266 조에 명시되어 있습니다. 납세자가 빚에 대한 공제를 만들거나 수행 할 수 있음을 명시합니다. 예외 - 대출에 대한이자. 같은 기사에서보고 기간 말에 DZ의 인벤토리 결과를 근거로 만 대손 충당금을 작성할 수 있다고합니다. 이 작업은 세금을 납부해야하는 의무보다 더 빨리 수행되어야합니다. 회계 정책에서 예비의 형성 또는 거부 사실을 반영 할 필요가있다. 그것은 연초에 시작해야합니다. 현재 기간에는 변경할 수 없습니다.

이 경우 재고의 목적은 부채 지불 지연의시기를 결정하는 것입니다. 접수 된 계산을 토대로 기업은 지연 금액을 결정한 다음이를 채권자가 청산 된 경우 불확실하거나 의심스러운 것으로 연결합니다. 첫 번째 경우 부채는 작성된 준비금을 희생시켜 상각해야하며 두 번째 경우에는 부채가 포함되어야합니다. 펀드의 자금을 사용하면 대손 비용만을 충당 할 수 있습니다.

이 공제액은 법인세 (NPP) 산정 기준을 낮추어 NPP 납부자 만 이러한 거래를 수행 할 수있는 비 운영 비용과 관련이 있습니다. 공제 금액은 부채별로 결정됩니다.

• <90 일 기한 초과 - 100 %;
• 45-90 일 - 50 %;
• > 45 일 - 0 %.

동시에 부채 금액이 준비금에 완전히 포함 된 경우 현재 기간의 수익금의 10 %를 초과해서는 안됩니다.

계산 예

LLC "X"는 2014 년에 매장량을 설립했습니다. NPP에 대한 지불은 분기에 한 번 지불되므로, 예비금은 동시에 조정됩니다.

1. 1944 년 3 월 31 일자로 대손 충당금을 설정 한 결과, 4 명의 채무자가 DZ에 의해 기한이 지났음을 알 수있었습니다. 이 회사의 매출은 3 백만 루블입니다. 제공 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

고객	지연, 일	부채 금액, RUR.	공제액, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100 %)
2	85	100	50 (100 * 50 %)
3	50	300	150 (300 * 50 %)
4	10	400	0 (400 * 0 %)

예비비 총액 : 200 + 50 + 150 = 400,000 루블.

세금 제한 : 3000 * 0,1 = 300,000 루블.

형성된 예비 금액 : 30 만 루블.

2. 조정. 2 분기에는 세 번째 채무자가 공급자와 합의하고 첫 번째 채무자가 청산되었습니다. 새로운 의심스러운 액수가 표시되지 않으므로 이러한 작업을 잔액 계정에 표시해야합니다.

NU에서는 절망적 인 DZ가 완전히 쓰여집니다. 펀드에 축적 된 금액을 초과하는 경우 영업 외 비용으로 기인합니다. 따라서, 2/4 분기의 대손 충당금 계산은 다음과 같아야합니다 :

고객	지연, 일	부채 금액, RUR.	공제액, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100 %)
4	100	400	400 (400 * 100 %)

총 예비비 : 100 + 400 = 50 만 루블.

세금 제한 : 6000 * 0.1 = 600,000 루블.

공제 금액 : 50 만 루블.

1 학기부터 10 만 루블이있었습니다. 사용하지 않는 예약. 따라서, 그것은 상향 조정되었으며, 40 만은 영업 외 비용으로 인한 것입니다.

부채 이전

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 제 266 조에 따르면 현재 기간에 완전히 상각되지 않은 채무 불이행 금액은 다음 기간으로 이전 될 수 있습니다. 새로 작성된 준비금은 잔액 금액에 맞게 조정해야합니다. 잔액이 적 으면 그 차이는 영업 외 수익과 관련됩니다. 더 많은 비용이들 경우.

연말에 조정은 다음과 같습니다. 적립금 결정에 대한 결정이 내년에 이루어지면 금액이 이전됩니다. 그렇지 않은 경우 잔액은 영업 외 수익에 포함되어야합니다 .

일반적인 회계 항목

DT	KR	비즈니스 거래
91-2 하위 계좌 "기타 경비"	63	예비의 창조.
63	60, 62, 76	이전에는 의심의 여지가있는 채무 (법원의 결정, 법원의 결정, 청산 후, 채무자의 파산)은 기각됩니다. 이 게시물에 지정된 금액은 오프 밸런스 시트 계정에서 중복되어야합니다. 007 그리고 앞으로 5 년간 거기 머물러 라. 채무자의 재정 상황이 좋아지면 부채를 상각하는 것이 가능할 수 있습니다.
76	68	폐기 된 DMZ에 대한 부가가치세 표시.
63	91-1	미사용 미사용 금액은 현재 기간의 이익을 창출하는데,이 기간은 창출 기간을 따릅니다.
51/63	62/91	부채의 전액 상환.
91	62	소득 잔액을 초과하는 금액의 양도. 준비금이 만들어지지 않았다면, 나쁜 빚과 다른 빚이 조직의 경비에 포함되어야한다.
51	91	채무자는 채무를 전액 또는 부분으로 상환합니다. 동일한 금액이 오프 밸런스 계정 007의 크레딧에 표시되어야합니다.

NU와 BU의 차이점

위에서 언급했듯이 OU 및 BU의 예비를 만들기로 결정한 납세자는 필연적으로 데이터에 차이가 발생합니다. 이는 다음과 같은 이유 때문입니다.

1. 대손 충당금의 경우, 무급 판매 된 HP의 금액 만 BU에 포함됩니다. 판매 된 OS 및 기타 자산에 대한 부채는 포함되지 않습니다.

2. BU의 계정에서, 의심스러운 빚의 금액은 경영진의 결정에 의해 표시됩니다. 세금 코드에서 90 일 이상 기한이 지나면 예비 금액을 전액 계산합니다.

3. BU에서 미사용 잔액은 조직의 재무 결과에 기인합니다. Tax Code (세금 코드)에서는 다음 기간 (년)으로 이전 할 수 있습니다.

기업은 등록 결산을 작성하고 대손 충당금에 대한 기록을 유지해야한다. 보고 기간의 인벤토리 결과는 관련 법 (No. INV-17)에서 장을 추가하여 확인해야합니다.

- 부채 발생 날짜 (세금 코드에서 3 그룹);

- 공제율 (0 또는 100).

회계사는 불량 채권을 불량 채권으로 이전 한 것을 모니터링하고 나머지 금액을 이체하거나 재무 결과에 포함시켜야합니다.

"회계 1C"에서 트랜잭션 표시

일반적인 구성 설정을 통해 각 고객에 대해 연체 된 채무 금액을 개별적으로 추적 할 수 있습니다. 하지만이 경우 체크 박스를 설치해야합니다. 회계 매개 변수 설정 윈도우의 거래 상대방과의 정산 탭에서 마감 기한이 계산되기 시작하는 기간을 지정합니다. 그러나이 규칙은 "거래 상대방과의 정산"탭의 회계 정책에서 "OU 및 / 또는 BU의 서식 준비금"체크 박스가 설정된 경우 유효합니다. 두 확인란이 모두 활성화되면 필연적으로 숫자가 달라집니다. 그것의 외관을위한 이유는 이미 위에 언급되었다.

달의 폐쇄 기간 동안 45 일 이상에 대한 채무는 DT 62 DT 76.06의 최종 금액의 50 %의 금액에 발생한 수됩니다. 100 % - 구십일보다 기간 이상합니다. 외환 보유액의 양 지연을 수동으로 구성해야합니다. 인증서에 같은 이름이 될 수있는 데이터베이스의 계산의 정확성을 확인합니다.

다음으로, 전형적인 고려 회계 항목, 기본에 형성된다.

• 클라이언트를 통해 문서 출하량 예약의 총량을 배포 할 수있는 새로운 회계 정책을 만드는 데 필요한 구성 업데이트 후 애널리스트가 각 문서 선적을 위해 수행되지 않은에서 이전 구성을 사용하는 경우 "작업 (CU와 OU)를."
• 박사 91.02 km (63) - 배선은 달의 마지막 날에 자동으로 생성됩니다.
• 충당 각 클라이언트에 대해 형성된다. 프로그램 DT 62 76.06의 균형을 분석한다. 한 계약 선수금에 따라 고객이 45 일 이상 등록하고, 다른 빚을 경우, 수당은 여전히 부과됩니다. 이 금액은 OU 다른 경우 자동으로 계정에 차이를 취할 것입니다.
• 월말에 자동으로 생성됩니다 복구 배선 예약, - 63km 91.01입니다. 고객이 제품에 대해 지불하는 경우 합은 감소한다.
• km 91.01 (63)이다; - 부채의 전송.
• 닥터 (63) 62 CR (76.06) - 비무장 지대 상각. 이 배선은 "상각을"내려다 보이는 문서 "채무 조정"을 형성한다. 그것은 "대손 충당금"탭 (63)을 지정하고 subkonto을 표시해야합니다.

회사가 OU와 BU의 기록을 유지하는 경우, 별도로 금액을 변경하는 것이 필요하다. 은 "채무 조정"에서이 작업을 수행하려면 확인란을 "수동 조정"을 활성화해야합니다. 그리고, 63km 62.01 AT 배선에 예비 량과 영구 및 임시의 차이에 기인 한 나머지 부분을 지정한다. 이 프로그램은 제대로의 SPE를 계산 다음과 같은 조건의 경우 : BU = NU + PR + BP.

부채의 나머지는하지 MF를 참조해야 OU의 예비 적용. 91.02는 "비무장 지대 (단락).의 오프 쓰기", 직불 및 신용 부정적인 영구 및 임시 차이를 발생한다.

이 3 년 이상 지났하는에 따라 상각 채권의 양, 반드시 007에서 오프 밸런스 계정 여전히 오년 수 그러나, 클라이언트 돈을 다시 적어도 부분적으로는,이 작업은 다음 포스팅에 영향을 미치는이 기간 동안 : 50 (51) 91.02 AT 킬로미터. 돈이 반환되지 않은 경우, 다음 계정은 "작업 BU (OU)"전액 폐쇄된다.

개요

보고 기간 말 현재 회사는, 즉, 반환 할 가능성이 금액을 대손 준비금을 만들어야합니다. OU에와 BU에서이 금액을 계산하는 방법이 다릅니다. 관리보고에서뿐만 아니라 회계 정책에서뿐만 아니라, 합계를 표시하기로 결정하면, 수정은 손으로베이스에서 수행되어야한다. 이 예비 형성하는 목적을 이해하는 것이 중요합니다. 순자산의 비율보다 큰, 악성 부채의 양이 높을. 은행에 공급되는 "아름다운"보고,이 항상 좋지 않다.