신용장 : 설명, 조건, 조건, 상환 및 검토 기능

은행 시스템의 발전으로 새로운 결제 시스템이 등장하기 시작했습니다 . 그 중 하나는 약속 어음 대출입니다. 이 보안은 수익을 창출하는 투자 도구로 사용될뿐만 아니라 지불 수단으로도 사용됩니다. 이 기사에서는 법안의 두 번째 기능에 대한 질문이 될 것입니다.

에센스

모든 조직은 필연적으로 임시 사용을 위해 빌린 자금 을 얻을 필요가 있습니다. 신용 관계의 발전으로 은행은 새로운 유형의 대출을 제공하기 시작했습니다. Bills - 시장에 나와있는 제품은 새로운 것이 아니지만 참가자가 충분히 마스터하지 못합니다. 거래는 표준 은행 대출을 기반으로합니다 . 그러나 돈은 은행 계좌에 적립되지 않고 중앙 은행의 형태로 제공됩니다.

기업은 환어음 수령을 신청합니다. 거래 등록 절차는 표준입니다 : 조직은 구성 서류와 재무 보고서를 수립해야합니다. 긍정적 인 결정을 수락 한 후 청구서 신용 계약이 구성됩니다. 그는 한 항목을 제외하고는 표준 계약의 내용을 거의 완전하게 복사합니다. 정기적 인 대출을 유치하려는 목적이 원자재, 장비, 임금 체납금 환급에 대한 비용 인 경우, 법안 대출의 경우 거래의 목적은 은행의 채무 증권을 취득하는 것입니다. 추가 보증으로서 보증 계약이 체결되지 않을 수도 있습니다. 조직에 대한 서류에 서명 한 후 대출 계좌를 개설하십시오.

프로세스

대출을 사용하는 동안 은행은 자금을 차용자 계좌로 이체합니다. 이 금액은 계약서에 은행에 자동 이체가 가능하다고 명시되어있는 경우 청구서를 구매하는 즉시 기각됩니다. 또는 지불 자 자신이 송금을 확인하는 지불을 제공해야합니다. 즉, 계좌는 중앙 은행의 요구 사항을 준수하기 위해서만 열립니다. 의도 한 목적이 아닌 자금 사용은 효과가 없습니다. 은행 직원이 규정합니다. 차용인은 첫 번째 보유자로 청구서에 표시됩니다.

한 계약의 틀 내에서 여러 CB가 발행 될 수 있습니다. 모든 청구서의 총 금액은 대출 금액과 동일해야합니다. 예외는 계약이 추가 수수료의 징수를 제공하는 경우입니다.

사용

보통 청구서는 공급자와의 합의를 위해 구입됩니다. 차용인이 담보를 거래 상대방에게 지불하기 위해 담보권을 담보로하는 것으로 충분합니다. 이 법안에는 새로운 소유주가 있습니다. 보안은 유통됩니다. 그러나이 차용자는 걱정할 필요가 없습니다. 거래의 세부 사항에도 불구하고 환어음은 현금으로 상환됩니다. 계산 마감 시한은 계약서에 명시되어 있습니다. 보통 6 개월을 초과하지 않습니다.

청구서 지불 기간은 최대 2 주 동안 대출 만기일을 초과 할 수 있습니다. 이 상황은 계산시 고려되어야합니다. 미리 예정된 청구서가 지불을 위해 제시되면, 그것은 파에서가 아니라 할인 된 가격으로 상환됩니다. 이는 또한 차용자와 대금업자 간의 상호 합의가 수행되는 가격에 영향을 미칩니다.

예제 1

차용인은 1 백만 루블의 약속 어음을 받았다. 은행에 대한 의무 금액은 470 만 루블입니다. 만기일은 1616 년 3 월 15 일입니다. 채무자와 채권자 간의 상호 합의를위한 최종 날짜는 1515 년 9 월 28 일로 설정됩니다. 채권자는 은행에 신청할 때 9 월 28 일 15 일에 11 % 할인 된 금액으로이 법안이 취소되었음을 알게됩니다. 소지자는 1 백만 루블이 아니라 890 만 루블을 받았습니다. 동일한 금액에 대해 차용자의 의무는 감소합니다 : 4.7 - 0.89 = 381 만 루블.

유사한 계산이 소유자 체인 전반에 걸쳐 이루어집니다. 상호 합의의 기간이 가까울수록 더 많은 금액이 고려 될 것입니다.

조건

신용장에는 차용,이자 및 유동성 감소 위협의 세 가지 위험 유형이 있습니다. 이를 줄이기 위해 금융 기관은 고객에게 다음과 같은 요구를합니다.

• 주 대출 채권 (다른 유동성 증권), 상품 스톡, 부동산, 장비의 형태로 담보물 (담보) 제공;
• 1 년 이상 계약에 서명 할 때 활동을 수행한다.
• 계정에 정기적 인 현금 흐름이 있어야합니다.

이러한 최소 요구 사항이 충족되면 은행 대출은 최대 1 년 동안 6-10 %에 발행됩니다.

이점

• 신용장은 정상 대출보다 저렴합니다. 거래 등록 절차가 동일하지만, 일반적으로 그러한 대출의 이자율은 10 %를 초과하지 않습니다.
• 융자를 통해 계정에 미지급 인보이스가 있어도 결제 할 수 있습니다.
• 부채 상환의 바로 그 사실은 서류상의 양도 표에 공식화됩니다. 이렇게하면 워크 플로우가 크게 줄어 듭니다.

단점

• 할인 된 대금 청구서의 상환으로 인한 오프셋 금액 감액.
• 약속 어음과 거래 조건으로 부채를 상환 할 가능성을 공급자와 조정할 필요성. 추가 비용으로 그는 CB를 상쇄 할 것입니다.

약속 어음의 회계 처리

채무 증권은 금융 투자의 일환으로 공급자가 회계 처리 할 수 있습니다 (항목 58-2). 청구서가 발행되는 기간에 따라 대차 대조표의 차용자는 중앙 은행의 DT 계정 66-2 (단기) 또는 67-2 (장기 은행 대출)에 대한 게시를 반영합니다. 부채로 지불해야 할 금액은 DT 91-2 "기타 경비"에 기록되어 있습니다.

예제 2

자오 (ZAO)는 은행으로부터 50 만 루블에 대한 단기 약속 어음 대출을 받았다. 연간 5.5 %로 6 개월 동안. 이자 지불은 부채의 주요 부분의 상환과 함께 균등 분할로 이루어집니다 : 500 * 0.055 = 13.75000 루블. 이 금액은 DT91-2 KT 66-2를 게시하여 회계 기록에 반영됩니다.

과세

예술 분야. 납세법 제 167 조에 따르면, 납부자가 납부 한 VAT를 상환하기 위해 법안을 이전 할 때 중앙 은행이 납부하거나 납세자가 보증서를 통해 이체 한 경우에만 VAT를 계산해야합니다. 구매자의 의무는 예약없이 종료되므로, 제 3 자의 청구서는 연습으로 간주됩니다.

예제 3

LLC 구매자는 Sberbank 사무소에서 구입 한 ZAO 약속 어음을 가지고 물품을 지불했습니다. 판매자는 18,000 루블의 상품을 선적했습니다. (VAT 10 %). 구매자가 청구서를 동일한 금액으로 이체했습니다. 합법적 인 관점에서 볼 때 LLC는 제품에 대한 지불 의무를 이행했습니다. 자오가이 증권을 미수금 계정에 반영 할 수 없습니다.

Sberbank는 판매자의 채무자가 아닙니다. 이 경우, 할인 어음은 구매 비용의 양, 즉 선적 된 제품의 가치로 고려되어야한다. BU에서 판매자는 다음과 같이 설정합니다.

DT62 KT90-1 "수입"- 18,000 루블. - LLC에 상품 판매를 반영합니다.

DT90-3 "VAT"KT68-3 - 1,636,000 루블. - VAT가 발생했습니다.

ДТ58-2«채무 증권»КТ76-3«다른 소득에 대한 합의»- 18,000 rbl. - 빌이 수락되었습니다 .

DT76-3 KT 62 - 18,000 루블. - 선적 된 제품에 대해 지불 된 청구서.

특징

이 대출금 청구서 상환은 구매 상품에 대한 부가가치세가 중앙 은행의 장부가를 기준으로 계산된다는 것을 규정합니다. 또한 잔액은 청구서를 사는 데 드는 비용을 고려합니다. 실제 비용은 명목 가치와 일치하지 않을 수 있습니다. 대차 대조표보다 많으면 판매자 계정을 기준으로 부가가치세가 공제됩니다.

청구서의 움직임

지폐의 이동에는 두 가지 기본 계획이 있습니다. 우리가 그들을 더 자세히 고려하자.

구매자와 공급자가 거래 금액에 동의 한 후, 지불 조건은 거래 상대방이 같은 도시에있는 한 은행에서 계좌를 개설하고 삼자 계약을 체결하는 것입니다. 구매자는 거래 금액에 대한 단기 청구서를 취득하여 예금에 담아 차단합니다. 거래가 완료되면 서약서가 철회되고 자금이 공급 업체의 계좌로 이체됩니다. 거래 중에 위반이 감지되면 잠금 해제 후 청구서는 구매자에게 남아 있습니다. 보안은 양 당사자의 동의없이 담보물에서 철회 될 수 없습니다. 따라서 구매자는 기한이 끝나기 전에 기금을 갚지 말고 보험료를 납부해야합니다.

이전 계획의 조건을 변경합시다. 거래 상대방은 다른 도시의 한 은행 지점에서 계좌를 개설합니다. 구매자는 거래 금액에 대한 장기 청구서를 작성하고 서면으로 공급자에게 알리고 수신 된 유가 증권의 일부를 예금 계좌로 이체 할 수있는 권한을 부여합니다. 공급 업체의 은행은 구매자의 신용 기관에 연락하여 청구서가 차단되었는지 확인합니다. 거래가 완료되면 보안은 해제되고 공급 업체의 계정으로 전송됩니다.