개인 소득세의 과세의 목적 : 개념, 구조

소득세 - 러시아 (해외) 소득의 영토를 수신하는 사람의 의무. 예산의 지불 금액의 계산에 충실은 과세 목적의 오른쪽으로 결정 만 가능하다. '개인 소득세 납세자 "와 무엇을 의미하는지 이해하려고 노력"과세의 대상. "

법적 근거

개인 소득 (또는 NFDL)에 대한 세금은 모두 영향을 미칩니다. 개인 소득세의 인기있는 이름 - 소득세. 그것은 소득을 수신하는 자연인에게 과목.

"개인 소득세 납세자", "과세의 대상"과 "과세 표준"과 같은 개념은 세금 코드의 장 23분 (거의 대부분의 볼륨)에 설명되어 있습니다. 또한 소득세의 법적 기준은 다음과 같습니다

• 연방법 N 2009년 11월 25일의 281-FZ.
• 연방법 N 2016년 7월 3일 251-FZ.
• 연방법 N 2012년 12월 29일 279-FZ.
• 연방법 N 27.07.2010 229-FZ.
• 연방 국세청 주문 일자 2015년 10월 30일 N MMV-7-11 / 485 항상 - 분쟁 편지 쓰기 연방 국세청 재정부을 명확히.

기본 개념

러시아 연방 세법의 규정에서 특히 - 최초의 제 209, 납세자받은 수익으로 인식 개인 소득세의 과세 대상 :

• 국가 및 주민에 의해 인식 시민들에 의해 국경을 넘어;
• 비에 거주하는 러시아 시민 내의 원천에서.

규칙에 의해 설립 거주 사실은 연속 12 개월 동안 러시아 영토 내에서 실제 일 (확인) 사람의 체류를 합산된다. 기간의 부재는 해외 형성 및 / 또는 (그러나 더 6 개월)의 치료를 위해 제외 숙박을 계산. 또한 바다에서 탄화수소의 분야에서 서비스 나 작업의 성능의 제공과 관련된 고용 (또는 다른) 의무의 목적을 위해 해외 계정 여행에 걸립니다.

세금 주민 이상 183일 러시아에있는 시민입니다. 법에 의거, 자신의 소득은 13 %의 표준 비율로 과세된다.

이하 183일 (쉬지 않고) 나라에있는 사람 - 비유, 비거주자. 이 범주에는 일의 지정된 양보다 적은 나라에 살고있는 임시 작업을 신청 외국인, 교환에 러시아에 도착 학생, 시민이 포함되어 있습니다. 비거주 속하는 사람은 30 %의 비율로 주 재무 세수에 전송된다. 당연히, 거주자와 비거주자에 대한 개인 소득세의 과세의 대상은 역시 차이가있다.

그것은 또한 재료 혜택입니다, 적어도 종류, 현금 진행에없는 - "소득"의 범주는 것을 기억하는 것이 중요하다.

그리고 또. 세법의 207 기사의 세 번째 단락은 우리 나라의 세금 거주자에 관계없이 거주 국가의 실제 시간, 호출 또는 해외 계약 한 러시아 군인 있다고 말한다. 뿐만 아니라 국가 권력과 지방 자치의 직원으로, 정식으로 해외에서 일을 파견.

개인 소득세의 과세 대상 : 개념과 구조

소득세 법은 화폐로 환산 할 수있는 경제적 이익으로 개인을 취급합니다. 아무런 혜택이없는 경우 즉, 소득은 생성되지 않습니다. 예를 들어, 여행에서 도착 여행 경비 택배 또는 비용 직원에 대한 보상과 상황을 고려한다.

경제적 이익은 세 가지 조건에 따라 수입 표현된다 :

• 크기는 평가의 대상이다
• 당신은 돈이나 재산을 얻을 수 있습니다
• 그것은 러시아의 세금 코드의 23 장에서 철자 규칙에 따라 결정될 수있다.

개인 소득세 (2,016에서 2,017 사이)의 과세의 대상으로 세법 제 208-I, 그리고 / 또는 해외 포함 러시아에서 소스에서받은 :

• 그래서 주식 자본, 증권, 동산 및 부동산의 주식 (부품)의 매각, 등..;
• 개인 재산의 임대 소득;
• 보험료; (러시아의 세법 제 213 조에 규정 예외) 인정 보험료 납부 보험료에서 개인 소득세를 과세 대상;
• 연금, 장학금과 유사한 지급금;
• 등록 된 저작권 또는 관련의 응용 프로그램에서 수익;
• 임의 차량의 사용뿐만 아니라 벌금과 간단한 부과 다른 처벌에서 발생하는 소득;
• 임금과 민법 분야의 계약 관계에 기초받은 다른 현금 보상;
• 배당금 및 / 또는 두 가지 모두 러시아와 외국 교육에 참여하는 회사에서 관심을 진행;
• 기타 소득은 법적 활동의 실현 우리 나라와 외국에서 받았다.

러시아에서받은 경제적 이익 역시 PIT 과세의 적용을받습니다. 그것이 포함됩니다 :

• 컴퓨터 네트워크를 포함 파이프, 전선 및 통신의 다른 수단, 소득을 운영;
• 보수와 러시아 상태 플래그에서 항해 승무원의 작업 임무 수행을 위해 지정된 다른 지불;
• 보험에 가입 한 사망 한 사람의 법적 후계자로 지불.

이 목록은 열려있는 것으로 간주됩니다. 이것은 중요한 경제 상황에서 증가 할 수 있음을 시사한다.

즉 개인 소득세 과세 대상이되지 않습니다

같은 세법에서 개인 소득세에 발표되지 않은 실제 사람의 세금 수입의 목록이 있습니다. 이들은 다음을 포함한다 :

• 아기 (그러나 50 개 이상의 000 루블)의 출생의 날짜로부터 12 개월 늦어도 부모 중 하나에 의해 지불되지 재정 지원;
• 임신과 출산뿐만 아니라 실업과 관련하여 지급 혜택;
• 건강의 생산으로 인한 손해에 대한 금전적 보상;
• 일시적인 장애의 지급 제외하고 연방 정부의 보조금, -, 및 기타 보상 (아픈 아이도 예외가 아닙니다)
• 이상 사천 루블의 고용주 비용 현금 선물;
• 위자료;
• 기증자 지원에 대한 보상 (전달 된 우유, 혈액, 대한 등 ...);
• 국가 연금, 고용, 사회 공동 지불;
• 보조금 (gratia에가), (목록은 RF 정부에 의해 결정 됨), 러시아어 외국 또는 국제기구에 의해 제공, 우리 나라에서 문화, 교육, 예술을 지원하기위한;
• 필드 민사 계약의 일환으로 자원 봉사자에 도달 지불,의 주제는 작품의 실행을 무료로 인식되고;
• 교육, 문학, 문화, 예술, 과학 기술, 미디어 등의 분야에서 뛰어난 업적 (러시아 정부와 국가의 과목의 정부에 의해 승인 된 목록)에 대한 외국 국제 러시아 기관에 의해 수여 수상;
• 주택 및 / 또는 토지 연방 또는 지역 프로그램에 대해 무료로 제공;
• (특정 한도 내에서) 정부의 다양한 수준의 법령에 의해 보장 보상 지불.

또한 과세 항목을 수행 일시금 지급을 포함 개인 소득세를 면제합니다 :

• 다른 수준의 예산에서 인구의 취약 분야를 대상으로 사회적 지원의 형태로;
• 불가항력;
• 퇴직 또는 사망 한 직원의 고용주 또는 가족 구성원;
• 테러 행위 또는 테러 공격의 피해자의 가족의 구성원 러시아의 영토에 피해자.

전체 목록은 문서에 215 회와 세법의 217 일을 포함한다. 그는 제한으로 인식하며 어떠한 경우에도 연장의 대상이 아닙니다.

올해 1 월, 기사 때문에 217-I 새로운 아이템을 받았다. 이제, 소득세는 직원의 자격의 독립적 인 평가를 수행하는 비용에 충전되어 있지 않습니다.

과세 표준의 계산

기대 납세자 PIT의 돈의 형태로 과세의 대상의 과세 표준을. 일정 기간 동안 개인의 모든 소득이 합산하고 내기를 곱한된다.

과세 표준은 서로 다른 속도가 설정 존중 경우에도 인정 소득의 각 유형에 대해 개별적으로 결정된다.

소득의 양이 감소 될 수있다. 이를 위해 계정에 다른 잔류 가지고 사전에 이로 여부를 차감 (표준, 독점, 사회, 등등입니다.).

그 결과 긍정적 금액은 기록과 예산에 전달된다. 결과가 음수이면 그 과세 표준이 0으로 인식되는 한, 개인은 아무것도 지불하지 않습니다. 또한, 뺀 결과는 후속 기간에 전송 될 수 있거나 상기 계산 고려해야.

과세 납세자의 개인 소득세 객체가 과세 표준의 계산 전에 통화로 수신 된 경우 실제 접수 한 날에 러시아 중앙 은행 환율에서 루블로 변환됩니다.

한 가지주의 : 그것의 과세 표준을 설정 법원의 결정에 의해 승인 임금에서 minusovat 공제 금지되어 있습니다. 그것은 등 공공 요금, 자녀 양육비, 신용 결제 및 될 수 있습니다.

개인 소득세의 과세 대상의 과세 표준을 계산하는 다른 기능은 문서에 정의되어 211th - 세금 코드의 215 번째 :

• 보험 계약 체결에 대한 과세 표준은 213 기사에서 고려된다;
• 재료 증가로 소득이 신용에 얻은 돈의 사용에 대한 관심에 저장하는 동안 발생할 수 있습니다 납세자에 상호 의존적으로 인식하고 개별 기업, 단체 또는 개인의 민사 법적 필드의 계약에 따라 제품뿐만 아니라, 작업 및 서비스의 구매, 뿐만 아니라 유가 증권의 구매와 같은;
• 사람이 "종류"비 현금 및 수신 서비스, 상품, 부동산, 즉, 모든 - 개인 소득세 수입의 과세의 대상이 인식되는 경우, 종류의 결과로, 그 기사 211-I 세금 러시아 ( "종류"에 적용 ); 이 계정으로로부터받은 종류의 소득이 개별 기업 및 / 또는 회사 (조직)을 인식하는 필요합니다;
• 세금 코드의 215 번째 기사에서 고려 된 국가에서 과세 대상 해외에서 오는 소득의 특정 범주;
• 다양한 조직에서 지분 참여에서 얻은 소득에 대한 소득세의 원칙, 214 기사에 등록되어;
• 2016년 1월 1일에서 과세의 개인 소득세 객체는 주 (또는 일부)의 구현뿐만 아니라, 사회의 구성원의 출력에서 감소시킬 수있다.

요금

총 세율은 13 %로 간주됩니다. 그것은 세금 주민에 의해 생성 된 수익의 대부분에 사용됩니다. 당연히, 목록의 첫 번째는 이후 임금이다 - 세금 법안의 5 - 시민 법적 필드의 계약의 보수가 부동산 및 기타 혜택의 판매 수익은 제 2 조에서 언급되지.

비거주자 개인 소득세의 과세 소득이 러시아를 인식 케이스의 정상적인 수의 등록. 그들은 13 %의 일반 요금이 적용됩니다. 여기에 그들 중 일부는 다음과 같습니다

• 개인의 특허를 기초로 작업 외국인의 소득
• 높은 자격을 갖춘 전문가로 초대 소득 외국인;
• 해외에서 우리 나라에 자발적 이민자 (전 동포)을 지원하는 연방 프로그램의 소득 회원; 공동 거주의 영구적 인 장소로 이동하려는 그 가족을 포함하여;
• 선박 우리 나라의 국기에서 항해 선원의 고용에서받은 소득
• 개인 소득세 납세자의 과세 객체 - 외국인 또는 사람; 러시아 또는 인식 난민 임시 망명을받은 국적을 박탈.

9, 15, 30 및 35 % : 그것은 요금이 적용되는 세법 세금 개인 소득세 객체를 제공합니다.

9 금리

그것은 경우에 사용된다 :

• 설립자 신탁 코팅 증권에서 경제 혜택을 누릴 수 있습니다. 이러한 경제적 이익은 세금이 개인 소득세 부과됩니다 년 1 월 1 일 2007 증권을 덮고있는 관리자 이전에 접수 된 참여의 모기지 인증서의 구매에 근거하여 얻을 수있다.
• 유가 증권이자 (채권 등), 주택 저당 년 1 월 1 일, 2007 이전에 발표했다.

15 % 속도

개인, 러시아에 등록 된 조직의 비 세금 주민 구제 배당금의 수령했다.

30 퍼센트 속도로 다음과 개인 소득세의 과세 객체 :

• 러시아 회사가 발행 한 유가 증권, 그리고에 대한 권리에서 얻은 소득은 에이전트에 제출되지 않은 외국 캐리어 (공칭), 사람들에게 지불 외국 공인 홀더와 구금 계정 예탁 프로그램에 의해 소유 구금 계정 정보의 예금 계좌에 고려되어야한다 세금;
• 모든 경제적 이익은 세금이 13 및 15 %의 비율로 부과되는 소득을 제외하고, 세금 거주자로 간주되지 않는 개인 받았다.

35 %의 비율

이 경우에 적용

• 관심은 은행 예금에 받았지만, 그것이 (5 % 증가 중앙 은행의 융자 비율을 고려) 루블 예금에 하나를 계산이자 금액에 초과, 또는 전환 통화로 예금 할 수있는 경우 (연간 9 %의 비율로 가정);
• 광고 서비스, 상품, 동작의 목적을 위해 콘테스트, 게임 및 기타 활동의 결과로 획득 한 상품 및 / 또는 상금의 실제 값의 경제적 이익은 (우승 상금 4 000 루블을 초과하는 신고 가격을 제공)
• 자신의 회원들에 의해, 소비자 협동 조합에서 빌려 만든 기금의 사용에 대한 지불로 소득 (주주);
• 과세 PIT 신용으로 퍼센트 절감으로 인해 얻어지는 재료 이득을 인식하는 경우 (빌린) 세법 (제 2백12분 제 2 항)에 규정 된 사이즈를 초과하는 경우에는 수단;
• 주주에서 얻은 사용 비율을 준비하는 경우 신용 소비자 대출 농업 협동 조합의 형태로 의미합니다.

개별 기업에 대한 개인 소득세

SP는 법적으로 필수 수수료 및 세금의 독립적 인 지불로 인정. 코메르산트 급여 소득세는 과세의 일반적인 시스템에서 비즈니스를 할 때.

임금 노동과 그 지급의 경우 개인 기업은 개인 소득세에 대한 회계 에이전트가됩니다.

세금 코드 제 227 회에 등록 된 상인에 의해 계산 및이 세금의 지불의 원칙. 그 중 최고 - 개별 기업에 대한 개인 소득세의 과세의 대상 사업에서 얻은 유일한 소득이다. 또한, 수입은 세법 제 212 번째 정의되어 돈의 종류 및 형태,뿐만 아니라 재료 이득으로 표현 될 수있다.

과세

기업가는 소득의 각 유형에 대해 개별적으로 그 결정 그들에 다른 비율의 경우. 법적으로 일반 속도로 개별 기업의 과세 소득을 제공, 13 %, 즉.

계정에 두 번째 코드의 제 23 장에 규정 된 특수성을 고려하여 221 번째 세법 - 세금 코드의 210 번째 기사의 세 번째 단락은 13 %의 속도로 과세 표준이 기사 218 일까지 규정 된 세금 공제 이외의 수익의 돈 형태로 계산하도록 지정 . 이는 개별 기업 고유의 권리는 다음과 같은 공제에 대한 과세를 줄일 수 있음을 의미한다 :

• 제 218 차 러시아어 세금 코드 인식 표준;
• 제 219.1 코드에 규정 된 투자;
• 사회, 세금 코드 제 219 차에 의해 규정;
• 미래 기간 (러시아 세법 제 220.1)에서 선물 거래 및 / 또는 유가 증권의 금융 상품과 거래 손실의 전송에;
• 세금 법안의 2백20번째 기사에 개시된 재산;
• 전문 세금 코드 제 221 차에 의해 규정;
• 미래 기간에 대한 투자 조합의 구성원 손실을 전송 (제 220.2).

전문 관련 세금 공제는 비용으로 인식됩니다 규칙이 적용됩니다 :

• 입증;
• 문서화;
• 그것은 이익을 얻기에 독점적으로 겨냥한 활동의 결과로 나타났다.

기술 기준을 동시에 충족해야합니다.

동시에 명확하게 전문 공제에 포함하는 데 필요한 특정 비용을 말했다 :

1. 보험료의 금액은 의무 연금 보험과 건강에 할당됩니다.
2. 세금의 금액 (소득 제외). 그리고 속성이 과세되는 경우에만 공제 개인 기업, 지불 개인의 재산 세액은 직접 사업 (제외 주택, 차고 및 정원)에 사용 인식됩니다.

적용 전문 공제는 과세 기간 말에 가능하다. 그것은 개인 사업가 개인 소득세에 대한 세금 환급을 제기 기초로 복용, 세무 당국을 제공합니다.

포스트 scriptum

단, 개인 소득세 시설에서 - 경제적 이익이 어떤 기간에 세금 주민을 수신 현금의 형태 (통화가 러시아와 해외 모두 가능)뿐만 아니라 현물로 ((등등 년, 분기합니다.) 이것은) 소재 이득을 포함한다.

세금 코드에서 제 208 번째 러시아어는 우리 나라에서 두 소스에서뿐만 아니라 원산지의 외국 소스에서받은 과세 항목의 목록을 설명했다. 또한, 이러한 개체의 의견을 반영하는 기준을 정의했다. 등 직장 업무, 재산 및 / 또는 그 사용의 판매 경제적 이익 (예를 들어, 임대), 보험료, 배당금, 로열티 등을 수행하기위한 주로 급여, 보수는 그들을 치료.

소득은 개인 소득세 및 주민과 비 주민 대상 러시아 소스로부터 받았다.

컨버터블 통화로 개인이받은 과세의 목적은, 과세 표준의 결정 이전 소득을 수령 한 실제 날짜에 특정한 러시아의 중앙 은행의 환율에서 루블로 변환됩니다.

소득이 소위 종류의 수신 된 경우 (상품, 서비스, 작품, 재산권 등), 그들의 비용은 간접세에 포함되어야한다.